Италия – яркая страна с интересной культурой и прекрасным климатом, которая занимает лидирующие позиции по привлечению туристов со всего мира, однако для тех, кто решает переехать или инвестировать в эту средиземноморскую страну, важно иметь представление, какие налоги платят в Италии в 2023, ставки налогов в Италии, какие налоги в Италии для иностранцев, как избежать двойного налогообложения и как воспользоваться налоговыми льготами.
Налоговая система и виды налогов в Италии
Налоговая система Италии относится к государствам с довольно высоким уровнем налогов с прогрессивной шкалой налогообложения.
Все налоги в Италии можно разделить на две группы:
- Государственные национальные
- Местные коммунальные
Государственные налоги состоят из:
- Подоходный налог в Италии для физических лиц и компаний
- Налог на прибыль предприятий
- НДС
- Акцизы
- Отчисления на социальное страхование
- Ипотечные и кадастровые налоги,
- Налоги с игровой деятельности
- Налог на дарение и наследование
Местные налоги включают:
- Региональный налог на производственную деятельность
- Налог на имущество
- Налог на утилизацию твердых отходов
- Региональный и коммунальный подоходный налог
- Регистрационный сбор для транспортных средств
- Налог на страхование гражданской ответственности владельцев автотранспорта
- Сбор на электроэнергию
Налоговые законы Италии признают субъектами налоговых отношений юридические и физические лица, являющиеся резидентами и нерезидентами страны. Налоговые резиденты Италии платят налоги в казну государства со всех видов доходов (включая зарубежные), нерезиденты – только с прибыли, которую они получают на территории страны.
Государственное регулирование системы налогообложения в Италии
Основная роль принадлежит Министерству экономики и финансов, при котором действует Департамент налоговой политики. Его деятельность заключается в надзорной и контрольной деятельности за соблюдением норм законодательства.
На региональном уровне действуют Агентства налоговых поступлений (Agenzie delle entrate), обеспечивающие контроль за налоговыми поступлениями.
Налоги в Италии для физических лиц
Физические лица обязаны выплачивать в казну:
- Подоходный налог в Италии для физических лиц (например, налоги на сдаваемую недвижимость в Италии)
- Налог на инвестиции (дивиденды, проценты по вкладам)
- Налог на имущество (налоги на недвижимость, налог на землю, налог на авто и пр.)
- Налог на наследство и дарение
- Социальные отчисления в Италии
Какой подоходный налог в Италии (налог на зарплату)?
Заработная плата, а также непостоянные вознаграждения, выплачиваемые любым лицом, подлежат налогу на доходы физических лиц. Он представляет собой авансовый платеж по налогу на прибыль, удерживаемый по прогрессивной ставке в соответствии с уровнем дохода.
Ставки подоходного налога в Италии для физических лиц. Прогрессивная шкала налогообложения в Италии
| Доход, EUR | Ставка налога |
|---|---|
| 0 – 15 000 | 23% |
| 15 001 – 28 000 | 27% |
| 28 001 – 55 000 | 38% |
| 55 001 – 75 000 | 41% |
| 75 001 и выше | 43% |
Региональный налог взимается по прогрессивной шкале от 0,7 до 3,3%, размер которого устанавливается местными органами.
Также взимается муниципальный налог, размер которого колеблется в пределах от 0% до 0,9%.
За какой период платятся налоги в Италии?
Если срок не продлен, остаток и любой первый взнос должны быть уплачены до 30 июня года, в котором подается налоговая декларация, или в течение следующих 30 дней путем уплаты дополнительного сбора в размере 0,40%. Крайний срок уплаты второго или одного авансового платежа – 30 ноября.
Налоговые льготы Италии
Итальянское налоговое законодательство допускает вычет определенных расходов из валового дохода налогоплательщика, такие как – социальное обеспечение, медицинское страхование, взносы за медицинскую помощь, алименты по решению суда, возмещение ряда коммерческих расходов и другие.
Flat Tax в Италии для нерезидентов
Flat Tax – льготный налоговый режим в Италии, применяемый к богатым физическим лицам, решившим перевести свое налоговое резидентство из-за рубежа в Италию. Фиксированная ставка налога Flat Tax – €100 000 в год независимо от размера дохода. Ставки льготного налога Флэт Такс в Италии для резидентов отличаются от ставок для резидентов.
Налоги в Италии для иностранцев
Налоговые резиденты и нерезиденты Италии
Физическое лицо считается налоговым резидентом, если оно имеет регистрацию в соответствии с законодательством и проживает в Италии более 183 дней в году (Гражданский кодекс).
Физические лица-резиденты облагаются налогом на доходы во всем мире (мировой доход), за исключением действия закона об избежании двойного налогообложения.
Налоговые ставки в Италии для нерезидентов касаются только тех доходов, которые получены из итальянских источников.
Избежание двойного налогообложения Италия Россия
В 1996 году между Россией и Италией была подписана Конвенция «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения» с целью развития экономического сотрудничества между двумя странами.
В рамках соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Италией, установлены определенные правила налогообложения для резидентов и нерезидентов. Конвенция регулирует прямое налогообложение имущества и доходов физических и юридических лиц на территории другой страны, резидентами которой они не являются.
Налоговая база включает в себя доходы, полученные от источников в России или Италии.
Таким образом, соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Италией позволяет избежать двойного налогообложения для резидентов и нерезидентов обеих стран.
Налог на инвестиции и прироста капитала
Налог на дивиденды
Налоговые ставки в Италии на инвестиционный доход – фиксированные, они равны 26% за исключением некоторых случаев. Если в руках одного лица содержится существенный пакет ценных бумаг компании, то ставка становится прогрессивной и может составлять до 49% за дивиденды.
Налог на проценты по вкладам
В Италии налог на проценты по вкладам зависит от суммы дохода и статуса налогоплательщика. Для резидентов Италии налог на проценты по вкладам составляет 26%, но может быть уменьшен в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения.
Для нерезидентов налоговые обязательства в Италии на проценты по вкладам также составляет 26%, но может быть уменьшен в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения.
Важно отметить, что в Италии существуют некоторые особенности налогообложения процентов по вкладам, например, существует возможность получения налоговых кредитов и применения налоговых льгот для некоторых категорий инвесторов.
Фиксированная ставка налога на проценты равна 26%, исключение составляют проценты на облигации по государственным займам – 12,5%.
Италия. Налоги на недвижимость
Налог при покупке недвижимости в Италии
Регистрационный налог в Италии для иностранцев-нерезидентов при покупке недвижимости (imposta di registro) составляет 9% от кадастровой стоимости жилья для первой недвижимости и 2% для второй и последующих.
Если вы планируете купить недвижимость в новостройке, то НДС при покупке составит 10% от рыночной стоимости. Если речь идет о вторичном рынке, то налог при покупке оплачивается в размере 9% от кадастровой стоимости объекта, которая обычно существенно ниже продажной цены.
Налоговые обязательства в Италии при покупке недвижимости меняются в том случае, если в течение 18 месяцев после покупки нерезидент оформляет ВНЖ и становится резидентом Италии по адресу приобретенной недвижимости. Тогда он вправе воспользоваться льготным налоговым режимом при покупке первого дома – 4% НДС при покупке нового жилья или выплатить 2% за регистрационный сбор при приобретении недвижимости на вторичном рынке.
Если новый собственник не оформить вид на жительство Италии в течение 18 месяцев, то данная льгота сгорает, и доплачивается разница в налоге.
Налог на владение недвижимостью в Италии
Владельцы недвижимости обязаны платить ежегодный налог в Италии на имущество (IMU). Размер этого налога зависит от таких факторов, как местоположение и категория недвижимости. Также существует налог на прирост стоимости недвижимости (IMU sulla seconda casa), который взимается с второго жилья.
Налог на имущество относится к местным налогам ИМУ, налоговой базой по данному налогу признается сумма дохода от имущества, которая рассчитывается на основе кадастровой стоимости, помноженной на коэффициент. Ставка налога на недвижимость составляет 0,76 % и может варьироваться в зависимости от муниципалитета в границах коэффициента 0,3%. В Риме размер налога на недвижимость составляет 10,6%. Владельцы первой недвижимости на территории Италии и имеющие постоянную регистрацию в этой стране, освобождаются от уплаты этого налога.
Налог в Италии при сдаче в аренду недвижимости
Налог на аренду недвижимого имущества составляет 21%, но может быть снижен до 10% при соблюдении определенных условий.
Налог на прирост капитала при продаже недвижимости
Налог на прирост капитала при продаже недвижимости представляет собой разницу между ценой покупки со всеми дополнительными расходами и ценой продажи. Это налог оплачивается при продаже недвижимости в течение первых 5 лет после покупки. Фиксированная ставка – 26%, прогрессивная до 49%.
Налог на наследство и дарение
- 4% – для прямых наследников (супруг и дети)
- 6% – для братьев или сестер
- 6% – для прочих родственников
- 8% – для получателей, не имеющих родственных отношений с наследодателем
Налоги на недвижимость в Италии для иностранцев (нерезидентов) и резидентов
| Резиденты | Нерезиденты | |
|---|---|---|
| Регистрационный налог при покупке | 2% от кадастровой стоимости | 9% от кадастровой стоимости |
| НДС покупка у застройщика (в течение 5 лет с момента окончания строительства) | 4% от рыночной стоимости | 10% от рыночной стоимости |
| НДС покупка у застройщика спустя 5 лет после окончания строительства | – | – |
| Налог на владение недвижимостью первый дом | – | 0,76% от кадастровой стоимости |
| Налог на владение недвижимостью второй дом | 0,76% от кадастровой стоимости | 0,76% от кадастровой стоимости |
Налоги в Италии для юридических лиц
Налог в Италии на прибыль предприятия (подоходный налог)
Юридические лица в Италии облагаются подоходным доходом (IRES) и региональным налогом на производство (IRAP).
Ставки налогов в Италии для компаний установлены в следующих размерах:
24% – подоходный налог
4,82% – региональный налог на производство (может меняться в зависимости от региона)
НДС в Италии
Налог на добавленную стоимость IVA применяется к поставкам товаров и услуг, а также в импортных операциях.
Стандартная ставка составляет 22%.
Предусмотрены льготные тарифы для некоторых товаров и услуг, например:
4% – для продуктов питания и сельскохозяйственной продукции,
10% – для поставок электроэнергии
Налоги для ИП в Италии
Какие налоги для бизнеса в Италии предусмотрены для регулирования деятельности индивидуальных предпринимателей?
В Италии существует несколько налоговых режимов для индивидуальных предпринимателей (ИП), которые позволяют упростить налогообложение и снизить налоговую нагрузку. Вот некоторые из наиболее распространенных налоговых режимов для ИП в Италии:
Regime dei Minimi: Это специальный налоговый режим для ИП с низкими доходами (до 30.000 евро). ИП, которые удовлетворяют определенным критериям дохода и виду деятельности, могут воспользоваться этим режимом. В рамках Regime dei Minimi налог на прибыль заменяется фиксированным налогом на основе процента от годового дохода.
Regime Forfettario: Это режим, в котором налогообложение ИП основывается на фиксированных суммах в зависимости от вида деятельности, без учета фактической прибыли. Он позволяет снизить налоговую нагрузку (15%) и упростить учет и отчетность. Regime Forfettario доступен для ИП, чьи доходы в год не превышают порог 85.000 евро.
Regime dei Minimi semplificato: Это упрощенный налоговый режим для ИП в Италии с низкими доходами (до 28.000 евро), который предусматривает уплату фиксированного налога на основе процента от годового дохода (23%-27%). Режим предназначен для мелких предпринимателей и самозанятых лиц.
Regime Ordinario: Это стандартный налоговый режим Италии, который применяется для ИП, не удовлетворяющих критериям для упрощенных режимов (до 800.000 евро). В рамках Regime Ordinario ИП обязаны вести учет доходов и расходов, рассчитывать налог на прибыль на основе фактической прибыли и уплачивать соответствующие налоги.
Налоги Италии и налоги России: сравнение
Где же более благоприятные налоги, в Италии или России?
В целом структура налоговой системы Италии и России схожа. Отличаются существенно
ставки налога на доходы физических лиц России и Италии, 13% и 23% соответственно, причем в России ставка измеряется по линейной шкале, а в Италии по прогрессивной, следовательно, граждане Италии, получающие высокие доходы обременены больше, чем граждане России с аналогичным уровнем заработка. В России также действует более благоприятный налоговый режим для ИП.
В данной статье была приведена общая информация по налогам в Италии в 2023 году. Чтобы получить исчерпывающую информацию именно по вашему случаю, важно обратиться за консультацией к профессиональному налоговому специалисту по Италии.
